Земельный налог Федеральный закон от Министерство финансов РФ издало письмо от Данные разъяснения доведены до сведения территориальных налоговых органов письмом Федеральной налоговой службы от Должны ли религиозные организации платить земельный налог? Земельный налог является местным налогом. На территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации п.

Земельный налог 2019

Земельный налог Федеральный закон от Министерство финансов РФ издало письмо от Данные разъяснения доведены до сведения территориальных налоговых органов письмом Федеральной налоговой службы от Должны ли религиозные организации платить земельный налог? Земельный налог является местным налогом. На территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации п.

Согласно п. В силу п. Организации-налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования.

В соответствии с п. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен земельный налог п. Глава 31 НК РФ предусматривает для религиозных организаций следующие налоговые льготы. Гораздо важнее отличать здания и сооружения от иных построек, не относящихся к объектам недвижимости, а также от иных видов недвижимого имущества, к которым не подлежат применению специальные правила, регламентирующие правоотношения, связанные с оборотом и налогообложением зданий и сооружений объекты незавершенного строительства, жилые и нежилые помещения, встроенно-пристроенные помещения.

В этом смысле под зданием сооружением следует понимать любой искусственно возведенный на земельном участке или под ним под землей самостоятельный объект, который фундаментально связан с земельным участком, используется или может быть использован по целевому назначению и перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

При таком подходе подчеркиваются все характерные черты таких объектов недвижимости, как здания и сооружения. Во-вторых, связь здания сооружения с земельным участком должна быть столь прочной фундаментальной , что перемещение указанного объекта недвижимости без несоразмерного ущерба его назначению оказалось бы невозможным. Данный признак позволяет отграничить здания и сооружения от иных построек и конструкций ларьков, палаток, киосков и т.

В-третьих, зданием сооружением признается лишь такой объект недвижимости, который является самостоятельным отдельно стоящим. По этому признаку здания и сооружения отличаются от таких объектов недвижимости, как жилые и нежилые помещения, встроенно-пристроенные помещения. В-четвертых, к зданиям сооружениям относятся лишь такие объекты недвижимости строения, постройки , возведение которых закончено, и уже используются или могут быть использованы по прямому назначению.

Здания и сооружения как объекты недвижимости подлежат государственной регистрации. Какие объекты относятся к зданиям строениям, сооружениям религиозного назначения? Ответ на этот вопрос содержится в п. При составлении перечня зданий строений, сооружений религиозного назначения Минфин России руководствовался пунктом 1 ст. К зданиям строениям, сооружениям , предназначенным для совершения богослужений, относятся храмы, часовни и иные культовые постройки.

Здания строения, сооружения , предназначенные для обеспечения паломничества, включают принадлежащие религиозным организациям здания гостиниц, паломнических центров и т. К зданиям строениям, сооружениям , предназначенным для совершения и обеспечения профессионального религиозного образования, относятся зданиях духовных учебных заведений академий, семинарий, училищ , а также общежитий для учащихся, библиотек и т.

Какие объекты относятся к объектам благотворительного назначения? Применяется ли льгота по земельному налогу в случае, если на принадлежащем религиозной организации земельном участке расположены объекты благотворительного назначения, а объектов религиозного назначения не имеется?

Вместе с тем, встречаются случаи, когда на принадлежащем религиозной организации земельном участке расположены либо только объекты религиозного назначения, либо исключительно объекты благотворительного назначения.

Применяется ли льгота по земельному налогу в случае, если на земельном участке помимо объектов религиозного или благотворительного назначения расположены объекты иного назначения? Нередко на принадлежащем религиозной организации земельном участке, помимо объектов религиозного или благотворительного назначения, расположены иные постройки, не имеющие такого назначения. Налоговые инспекции неоднократно в таких случаях предъявляли религиозным организациям требования об уплате земельного налога.

Минфин России признает такую практику ошибочной и дает в письме от Должна ли религиозная организация уплачивать земельный налог в случае, если на земельном участке расположен объект религиозного или благотворительного назначения, не принадлежащий данной религиозной организации? На практике встречаются ситуации, когда на земельном участке, находящемся в постоянном бессрочном пользовании либо в собственности религиозной организации расположен храм или иной объект религиозного благотворительного назначения, принадлежащий другой религиозной организации либо иному юридическому лицу.

Из данной формулировки следует, что применение льготы по земельному налогу не зависит от наличия у религиозной организации права на здания строения, сооружения религиозного благотворительного назначения, расположенные на земельном участке, находящемся в собственности постоянном бессрочном пользовании религиозной организации. Иными словами, предусмотренная п. Должны ли религиозные организации уплачивать земельный налог в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения? В случае если земельный участок сельскохозяйственного назначения принадлежит религиозной организации на праве постоянного бессрочного пользования либо на праве собственности, льгота по земельному налогу, предусмотренная п.

Состав земель сельскохозяйственного назначения определен гл. Согласно ст. Однако пониженная ставка земельного налога применяется только в том случае, если земельный участок сельскохозяйственного назначения используется для ведения сельскохозяйственного производства. Право прихода осуществлять сельскохозяйственную деятельность предусмотрено п. Как уже было отмечено, необходимым условием применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях, является использование данных земельных участков для сельскохозяйственного производства.

Согласно ОК сельское хозяйство отнесено к классу 01, включающему следующие подклассы: растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством смешанное сельское хозяйство. Таким образом, к сельскохозяйственному производству не могут быть отнесены рыболовство, охота, оказание услуг в сфере сельского хозяйства например, ветеринарных. Земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться как непосредственно для ведения сельского хозяйства и сельскохозяйственного производства например, посевные площади, пастбища, сенокосы , так и для размещения объектов, носящих вспомогательный характер гаражи для сельскохозяйственной техники, перерабатывающие предприятия, зернотоки и зернохранилища, сеновалы.

Возможно ли предоставление религиозным организациям дополнительных льгот по земельному налогу? Как было отмечено выше, земельный налог является местным налогом. В связи с этим согласно п. Москвы от Какие документы необходимо представить в налоговые органы для постановки на учет по земельному налогу? Каковы сроки предоставления документов для постановки на учет по земельному налогу? Возможны ли штрафные санкции за нарушение сроков представления документов? Налоговые декларации подлежат представлению по итогам налогового периода в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

Используйте эту формулировку. Налоговые декларации представляются по месту нахождения земельного участка. Пунктами 2 и 3 ст. Отчетными периодами для налогоплательщиков признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка ежеквартально.

Требования о представлении расчета по авансовым платежам относятся ко всем религиозным организациям, признаваемым плательщиками земельного налога, независимо от наличия у них льгот освобождений от налога.

Организации, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования и аренды, налогоплательщиками не являются п. Форма расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от Важно отметить, что ответственность, предусмотренная ст.

Несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам не может повлечь указанную ответственность, поскольку расчеты по авансовым платежам не обладают признаками налоговой декларации, установленными ст.

Какие документы должны представить религиозные организации в налоговые органы для подтверждения права на льготы по земельному налогу? Документом, подтверждающим право на льготы по земельному налогу, является копия свидетельства о регистрации права религиозной организации на земельный участок, выданного ей государственной регистрационной службой в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и заверенная печатью религиозной организации.

Этот документ содержит достаточно информации для принятия решения о льготе по налогу, подтвержденной государственным регистрационным органом: наименование религиозной организации, площадь и кадастровый номер земельного участка, вид права на земельный участок, целевое назначение участка. Единый налог на вмененный доход В мае г. Курганская областная Дума внесла в ст. В этой связи согласно вышеупомянутому закону единым налогом на вмененный доход облагаются доходы, полученные от реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы, а также от оказания ритуальных и обрядовых услуг в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей.

На территории Курганской области зарегистрировано 20 православных религиозных организаций. Для того, чтобы разобраться в сложившейся ситуации обратимся к нормам федерального законодательства о налогах и сборах. Согласно главе В соответствии ст. Постановлением Госстандарта от Починок в письме от Содержание данного письма Министерство финансов Российской Федерации доведено до сведения Епархиальных Архиереев циркулярным письмом Управляющего делами Московской Патриархии митрополита Калужского и Боровского Климента от 17 февраля г.

Свою позицию по данному вопросу высказал также Комитет ГД по делам общественных объединений и религиозных организаций. В ответ на данный запрос председатель Курганской областной Думы М. Главный бухгалтер Московской Патриархии Н.

Дерюжкина, юрисконсульт Московской Патриархии К. Материалы по теме.

Налог на землю. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Регистрационный N В редакции изменений и дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации от N 3 29 ; Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от N I "О плате за землю" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 14 февраля г. N I "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" и Федеральным законом от 9 августа г. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

Налог на имущество с кадастровой стоимости

Особенности признания плательщиками земельного налога физических лиц … индивидуальных предпринимателей Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. За пользование земельными участками, находящимися в аренде, уплачивается арендная плата часть третья ст. Справочно Крестьянским фермерским хозяйством признается коммерческая организация, созданная одним гражданином членами одной семьи , внесшим внесшими имущественные вклады, для осуществления предпринимательской деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, а также по ее переработке, хранению, транспортировке и реализации, основанной на его их личном трудовом участии и использовании земельного участка, предоставленного для этих целей в соответствии с законодательством об охране и использовании земель ст. Обратите внимание! Льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, предоставляемые физическим лицам. Простое товарищество: особенности осуществления деятельности. Кто и как платит земельный налог в вопросах и ответах. Особенности исчисления платежей за землю резидентами Парка высоких технологий. Как исчислить земельный налог бюджетной организации при сдаче помещения в почасовую аренду? Налог на недвижимость и земельный налог по объекту сверхнормативного строительства: исчисление плательщиками единого налога.

Налог на имущество с кадастровой стоимости

Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Решением окружного Совета депутатов муниципального образования "Гусевский городской округ" от Объектами обложения арендной платой являются земельные участки, части земельных участков, предоставленные в аренду юридическим и физическим лицам. Основанием для установления и взимания арендной платы за землю является договор аренды, заключенный администрацией муниципального образования "Гусевский городской округ" и лицами, использующими земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, и государственная собственность на которые не разграничена. Кз - расчетный коэффициент по категориям земель и или виду разрешенного использования земельного участка. N ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"; Кз - расчетный коэффициент по категориям земель и или виду разрешенного использования земельного участка. Коэффициент — Кз, утверждается постановлением администрации муниципального образования "Гусевский городской округ". При этом указанный коэффициент подлежит изменению не более одного раза в год. Постановление публикуется в средствах массовой информации.

Полезное видео:

Земельный налог: порядок расчета

Резолютивная часть постановления объявлена 16 июля г. Постановление изготовлено в полном объеме 16 июля г. Арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Жаворонкова Д. Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа. В судебном заседании Определением суда от

Спорные ситуации по земельному налогу

На основании п. Сразу скажем, что далее мы будем рассматривать споры, касающиеся первых двух подпунктов. О проведении обследования для определения видов фактического использования объекта Согласно п. Оформленным с нарушением признается акт обследования, если он составлен сотрудником, не входящим в состав утвержденной комиссии, и подписан членами комиссии, не осуществлявшими обследование объекта Определение ВС РФ от Бывает, что недвижимость включается в перечень объектов "кадастрового" налогообложения на основании актов обследования, составленных без доступа в здание строение, сооружение , а потому не отражающих реальной картины использования объекта. Ниже мы убедимся в том, что не повторное, а очередное обследование то есть обследование в целях формирования перечня на следующий год не позволяет добиться исключения объекта из перечня см.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы .. административных зданий, коммунально-складских объектов.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Пользование земельными участками в Республике Беларусь является платным. Земельный налог - одна из форм платы за пользование земельными участками ч. Земельный налог относится к республиканским налогам и является обязательным к исчислению и уплате на всей территории Республики Беларусь ст. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается налоговым законодательством Республики Беларусь, состоящим из НК и других нормативных правовых актов п. Земельный налог уплачивается за пользование земельными участками, предоставленными в частную собственность, пожизненное наследуемое владение, постоянное или временное пользование. НК определены следующие существенные элементы налога п. Кроме этого, с года местные Советы депутатов имеют право увеличивать но не более чем в 10 раз ставки земельного налога на земельные участки части земельного участка , занятые капитальными строениями зданиями, сооружениями , их частями, включенными в перечень неиспользуемого неэффективно используемого имущества ст. При этом увеличенные в 10 раз ставки земельного налога применяются в году с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение о включении таких участков в перечень неиспользуемого неэффективно используемого имущества. Дополнительно см. Решения местных Советов депутатов об увеличении уменьшении ставок земельного налога в году см.

N 56 Инструкция по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" Настоящая Инструкция издана на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федеральных законов от 9 июля г. N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О пожарной безопасности" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 1, ст. N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с реформированием уголовно-исполнительной системы" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 30, ст. N ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 1, ст. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Земельный налог Основание и правовые основы Земельный налог - это местный сбор. Его правовые основы заложены в статье 31 Налогового кодекса РФ, но он должен быть введен на конкретной территории - нормативными актами муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами этих городов федерального значения. На местном уровне устанавливаются ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты, льготы. Если они не установлены соответствующим документом, применяются ставки, порядок, сроки уплаты и льготы, установленные федеральным законодательством. Налогоплательщики Налогоплательщики земельного налога - это организации и физические лица, имеющие земельные участки: на праве собственности; на праве постоянного бессрочного пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды. Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки перечисленные в ст. Если земельные участки входят в имущество ПИФ паевого инвестиционного фонда , то земельный налог по ним уплачивает управляющая компания за счет имущества, составляющего данный фонд. Объекты налогообложения земельным налогом Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования или городов федерального значения, если на этой территории земельный налог введен нормативным актом.

На практике при исчислении земельного налога часто возникают споры. Природа их различна: от использования пониженных ставок по земельному налогу до периода применения новой оспоренной кадастровой стоимости земельных участков. Проанализируем арбитражную практику, касающуюся земельных споров. Пересмотр кадастровой стоимости участка в связи с определением его рыночной стоимости Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Для этого на основании п. Согласно позиции Конституционного суда РФ, сформулированной в абз. Так, в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости п. Статьей Пунктом 1 ст.